Spesen Dänemark 2026: 75 und 50 Euro
Dänemark steht mit einer Zeile in der amtlichen Übersicht, Kopenhagen eingeschlossen. Mit 75 Euro je vollem Kalendertag gehört der Satz zu den höheren — und genau deshalb wiegt die Kürzung dort schwer: Ein gestelltes Frühstück nimmt 15 Euro, ein Abendessen 30.
Stand: 08. August 2026
Die drei Zahlen für 2026
Für Reisetage in Dänemark ab dem 1. Januar 2026 gelten 75 Euro je vollem Kalendertag, 50 Euro für An- und Abreisetage und 183 Euro als Übernachtungspauschbetrag. Grundlage ist die Anlage zum BMF-Schreiben vom 5. Dezember 2025 (GZ IV C 5 - S 2353/00094/007/012).
Einen Ortszuschlag für Kopenhagen gibt es nicht: Die Übersicht führt Dänemark mit einem Satz für das gesamte Land. Die Verpflegungsbeträge folgen der Formel des § 9 Abs. 4a Satz 5 EStG — 120 Prozent des Auslandstagegeldes nach dem Bundesreisekostengesetz für den vollen Tag, 80 Prozent für An- und Abreisetage sowie für eintägige Reisen von mehr als acht Stunden.
Dänemark ab 1. Januar 2026
| Fall | Betrag | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| Voller Kalendertag, 24 Stunden abwesend | 75 € | § 9 Abs. 4a Satz 3 Nr. 1 i. V. m. Satz 5 EStG |
| An- und Abreisetag bei Übernachtung | 50 € | § 9 Abs. 4a Satz 3 Nr. 2 i. V. m. Satz 5 EStG |
| Eintägige Reise, mehr als 8 Stunden abwesend | 50 € | § 9 Abs. 4a Satz 3 Nr. 3 i. V. m. Satz 5 EStG |
| Übernachtung ohne Einzelnachweis, nur Arbeitgebererstattung | 183 € | BMF vom 25.11.2020 Rz. 128; R 9.7 Abs. 3 LStR |
Das amtliche Beispiel: aus 50 Euro werden 35
Das BMF-Schreiben vom 5. Dezember 2025 rechnet den dänischen Satz selbst vor. Der Fall: Rückreise aus Straßburg, am selben Tag Weiterreise nach Kopenhagen. Anzusetzen ist die höhere der beiden Pauschalen, hier die dänische von 50 Euro für den An- und Abreisetag.
Das Frühstück wurde in Straßburg gestellt. Gekürzt wird trotzdem nach dänischem Maß: 20 Prozent der dänischen 24-Stunden-Pauschale von 75 Euro, also 15 Euro. Es bleiben 35 Euro. Die Kürzung folgt dem Tag, nicht dem Ort der Mahlzeit — das ist der Punkt, an dem Abrechnungen mit mehreren Ländern regelmäßig kippen.
Für Tage mit Übernachtung ist der Ort maßgebend, den der Mitarbeitende vor 24 Uhr Ortszeit zuletzt erreicht hat (§ 9 Abs. 4a Satz 5 EStG). Bei einer eintägigen Auslandsreise und bei der Rückreise ins Inland zählt der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland.
Was eine gestellte Mahlzeit in Dänemark kostet
- Frühstück: 20 Prozent von 75 Euro, also 15,00 Euro (§ 9 Abs. 4a Satz 8 Nr. 1 EStG).
- Mittag- oder Abendessen: je 40 Prozent, also je 30,00 Euro (§ 9 Abs. 4a Satz 8 Nr. 2 EStG).
- Bezugsgröße ist immer die 24-Stunden-Pauschale, auch am An- oder Abreisetag mit seinen 50 Euro.
- Frühstück und Abendessen an einem Anreisetag: 50 Euro minus 15 Euro minus 30 Euro ergeben 5 Euro. Weiter als bis null geht die Kürzung nie.
- Gekürzt wird auch dann, wenn niemand die Mahlzeit angerührt hat (BMF vom 25.11.2020 Rz. 75; BFH vom 7. Juli 2020, VI R 16/18).
- Zahlt der Mitarbeitende ein Entgelt für die Mahlzeit, mindert dieses den Kürzungsbetrag (§ 9 Abs. 4a Satz 10 EStG).
Kronen auf der Rechnung
Die Pauschbeträge sind in Euro festgesetzt und werden nicht umgerechnet, auch wenn vor Ort in dänischen Kronen gezahlt wurde. Umzurechnen sind nur die tatsächlichen Kosten: eine Hotelrechnung, die nach Beleg statt nach Pauschbetrag erstattet wird, dazu Fahrt- und Nebenkosten.
Zu den Übernachtungskosten gehört bei Auslandsübernachtungen auch die besondere Kreditkartengebühr für die Zahlung in Fremdwährung (BMF vom 25.11.2020 Rz. 117). Ebenfalls dazu zählen Nebenleistungen wie Kurtaxe oder Tourismusabgaben. Kosten für Mahlzeiten gehören nie dazu.
Die 183 Euro für die Übernachtung
Trägt: Der Arbeitgeber darf je Übernachtung in Dänemark 183 Euro ohne Einzelnachweis steuerfrei erstatten (BMF vom 25.11.2020 Rz. 128).
Trägt nicht: Im Werbungskostenabzug ist der Pauschbetrag nicht ansetzbar. Dort zählen ausschließlich die tatsächlichen Übernachtungskosten (R 9.7 Abs. 2 und 3 LStR).
Trägt nicht: Selbständige und Unternehmerinnen und Unternehmer können ihn für sich selbst nicht ansetzen (R 4.12 Abs. 2 und 3 EStR).
Trägt nicht: Das Frühstück im Gesamtpreis stehen lassen. Weist die Rechnung nur eine Summe aus, sind 20 Prozent der maßgebenden 24-Stunden-Pauschale herauszurechnen (BMF vom 25.11.2020 Rz. 118).
Trägt nicht: Nach drei Monaten an derselben Tätigkeitsstätte weiter Verpflegungspauschalen zahlen. Sie sind dann steuerpflichtiger Arbeitslohn (§ 9 Abs. 4a Satz 6 EStG; BMF vom 25.11.2020 Rz. 59).
- Benvero ist Software und führt selbst keine Zahlungen aus.
- Dieser Beitrag ist eine Recherchezusammenfassung und keine Steuerberatung.
- § 9 Abs. 4a Satz 5 EStG — Auslandspauschbeträge, Berechnung und maßgebender Ort vor 24 Uhr Ortszeit
- § 9 Abs. 4a Satz 3 Nr. 1 bis 3 sowie Sätze 6, 8 und 10 EStG — Tagesstufen, Dreimonatsfrist, Kürzung
- BMF-Schreiben vom 5.12.2025, GZ IV C 5 - S 2353/00094/007/012 — Pauschbeträge ab 1.1.2026 samt Kürzungsbeispiel Straßburg/Kopenhagen
- BMF-Schreiben vom 25.11.2020, BStBl I S. 1228, Rz. 59, 75, 117, 118 und 128 — Übernachtungskosten, Gesamtpreise, Kürzung
- R 9.7 Abs. 2 und 3 LStR sowie R 4.12 Abs. 2 und 3 EStR — Übernachtungspauschbeträge nur bei Arbeitgebererstattung
- BFH, Urteil vom 7.7.2020, VI R 16/18 — Kürzung auch ohne Einnahme der Mahlzeit
Recherchestand, keine Steuer- oder Rechtsberatung. Prüfen Sie Ihren Fall mit Ihrer Kanzlei.
Häufige Fragen
- Gibt es für Kopenhagen einen eigenen Satz?
- Nein. Die Übersicht ab 1. Januar 2026 führt Dänemark mit einem Satz für das ganze Land: 75 Euro je vollem Kalendertag, 50 Euro für An- und Abreisetage, 183 Euro Übernachtung. Kopenhagen wird damit wie Aarhus oder Odense behandelt.
- Wie stark kürzt ein Frühstück die dänische Pauschale?
- Um 15 Euro, nämlich 20 Prozent der 24-Stunden-Pauschale von 75 Euro. Das gilt auch an einem An- oder Abreisetag, an dem nur 50 Euro angesetzt werden — dort bleiben dann 35 Euro. Genau diesen Fall rechnet das BMF-Schreiben vom 5. Dezember 2025 selbst vor.
- Welcher Satz gilt für eine Tagesreise nach Dänemark?
- Bei mehr als acht Stunden Abwesenheit ohne Übernachtung sind es 50 Euro, sofern Dänemark der letzte Tätigkeitsort im Ausland war. Bei acht Stunden oder weniger gibt es keine Verpflegungspauschale.
- Zählen die 183 Euro auch in der Steuererklärung?
- Nein. Die Übernachtungspauschbeträge sind ausschließlich in Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Abs. 2 und 3 LStR). Im Werbungskostenabzug und beim Betriebsausgabenabzug zählen nur die tatsächlichen Übernachtungskosten.
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- Der Luxemburg-Auffangsatz: Länder ohne eigenen EintragSteht das Reiseland nicht in der amtlichen Übersicht, gilt der Satz für Luxemburg: 63 Euro, 42 Euro und 139 Euro Übernachtung ab 1. Januar 2026.
- Eintägige Auslandsreise: welcher Satz giltOhne Übernachtung zählt der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland — und zwar der Satz für mehr als acht Stunden, nicht der 24-Stunden-Wert.
- Die Mitternachtsregel bei Reisen über zwei TageReise ohne Übernachtung über Mitternacht: Die Abwesenheit beider Tage zählt zusammen, die Pauschale entsteht einmal — für den Tag mit dem größeren Anteil.